尊龙凯时

本文以稅務(wù)管理的組織制度、數字管控體系、信息系統、數據運營(yíng)、生態(tài)發(fā)展五個(gè)方面為切入點(diǎn)，以某特大型中央企業(yè)數字稅務(wù)建設實(shí)踐為例，闡述其稅務(wù)管理的目標任務(wù)，探索納稅遵從、稅務(wù)風(fēng)險、稅務(wù)智庫、稅務(wù)規劃等稅務(wù)管理領(lǐng)域的建設路徑，為特大型中央企業(yè)稅務(wù)管理提供了新的思路。文章發(fā)表于全國中文核心期刊《財務(wù)與會(huì )計》2022年第12期，原文如下：

近年來(lái)，在推進(jìn)減稅降費、提升辦稅效率的同時(shí)，國家稅務(wù)部門(mén)積極應用大數據、云計算等技術(shù)深化企業(yè)數據透明化程度，實(shí)現更嚴格、更精準和全方位的監控，企業(yè)所面臨的稅務(wù)監管要求日趨嚴格。面對企業(yè)稅務(wù)管理意識薄弱、資源缺乏、稅務(wù)信息化水平較低等情況，如何應對日益復雜的稅務(wù)合規性管理要求，如何監控、洞察全集團的稅務(wù)風(fēng)險、協(xié)調全集團開(kāi)展稅務(wù)規劃，如何促進(jìn)稅務(wù)與財務(wù)、業(yè)務(wù)職能之間形成有效合作體系等是大型集團企業(yè)必須回答的重要問(wèn)題。本文以某特大型中央能源企業(yè)（以下簡(jiǎn)稱(chēng)D集團）數字稅務(wù)建設實(shí)踐為例，為特大型中央企業(yè)稅務(wù)管理提供新的思路與借鑒。

一、數字稅務(wù)內涵與框架搭建

D集團在推進(jìn)財務(wù)數字化轉型過(guò)程中，將稅務(wù)共享建設與財務(wù)共享建設一體化推進(jìn)，實(shí)現財稅信息橫向貫通、縱向交互，形成完整財務(wù)數據湖。同時(shí)，稅務(wù)共享建設不僅關(guān)注涉稅基礎業(yè)務(wù)的信息化，更加聚焦于組織制度、數據整合和運營(yíng)、風(fēng)險預警和監控、業(yè)財驅動(dòng)和創(chuàng )新，是一個(gè)內容完整、融合內外的數字稅務(wù)管理體系。具體來(lái)說(shuō)，是以準確納稅為目標，以風(fēng)險防控、價(jià)值創(chuàng )造為兩翼，以建設數字稅務(wù)為聯(lián)結，以“業(yè)財稅銀票”自動(dòng)處理為標準,依托組織制度、標準系統、信息系統、數據運營(yíng)、兩大生態(tài)五位一體的支撐體系，打造數字稅務(wù)共享平臺，構建納稅遵從、風(fēng)險防控、價(jià)值挖掘、資源配置、生態(tài)協(xié)同五大能力，并協(xié)同整合ERP和財務(wù)共享平臺在業(yè)務(wù)和財務(wù)領(lǐng)域的優(yōu)勢能力，實(shí)現業(yè)財稅的高度數據融合與共享，在更大范圍凝聚財稅價(jià)值共識、更深程度挖掘財稅要素潛力、更快速度識別業(yè)財經(jīng)營(yíng)風(fēng)險、更高層次驅動(dòng)業(yè)財發(fā)展創(chuàng )新，為公司發(fā)展注入數字化基因，助力“2035一流戰略”目標實(shí)現。

（一）以數字化轉型為視角，規劃數字稅務(wù)組織制度

一是強化組織保障，構建業(yè)務(wù)稅務(wù)、共享稅務(wù)、專(zhuān)家稅務(wù)三位一體的職能管理體系（見(jiàn)圖1），探索數字稅務(wù)新崗位。業(yè)務(wù)稅務(wù)作為一線(xiàn)稅務(wù)支持中心，敏捷響應場(chǎng)景化管理需求，提高服務(wù)支持能力；共享稅務(wù)作為專(zhuān)業(yè)的稅務(wù)處理中心、共享的稅務(wù)政策執行中心，逐步轉變?yōu)槎悇?wù)智庫、稅務(wù)賦能中心，同時(shí)連接業(yè)務(wù)稅務(wù)與專(zhuān)家稅務(wù)；專(zhuān)家稅務(wù)作為決策與創(chuàng )新和政策解讀中心，引領(lǐng)全集團做好風(fēng)險指標、價(jià)值創(chuàng )造。

圖1 數字稅務(wù)職能管理體系

探索“管理層級協(xié)同”向“角色聚焦”轉變的路徑，通過(guò)構建數字稅務(wù)體系，衍生出稅務(wù)規劃師、智能算法師、預測分析師、模型構建師等新型數字化崗位，實(shí)現操作層、管理層、戰略層協(xié)同賦能，形成業(yè)稅智能、數字決策、風(fēng)險管控的數字稅務(wù)組織。

二是強化制度保障，編制稅務(wù)管理制度及指引，積聚數字化轉型智力支持。編制稅務(wù)管理手冊，明確稅務(wù)管理關(guān)鍵風(fēng)險點(diǎn)及控制措施、各流程涉稅環(huán)節、常見(jiàn)風(fēng)險點(diǎn)及風(fēng)險控制流程，規范跨部門(mén)分工、合作、溝通的工作程序，實(shí)現稅務(wù)規劃前移、稅務(wù)風(fēng)險控制前置。建立稅務(wù)管理評價(jià)體系，通過(guò)對納稅遵從、業(yè)務(wù)流程、稅務(wù)風(fēng)險管理和基礎支持四個(gè)模塊的稅務(wù)管理能力進(jìn)行定性評價(jià)，對企業(yè)所得稅稅負率、增值稅稅負率等指標進(jìn)行定量評價(jià)，形成評價(jià)報告，并針對報告中提出的風(fēng)險和問(wèn)題形成整改清單和整改措施，促使所屬單位持續提升集團稅務(wù)管理水平。

（二）以數據五統一為原則，設計集團數字稅務(wù)管控體系

服務(wù)于集團管控、二級單位管理、基層業(yè)務(wù)處理的需求，D集團設計數字稅務(wù)管控標準體系（見(jiàn)圖2），使涉稅管理流程實(shí)現數據標準（包括財務(wù)共享和ERP業(yè)務(wù)中的涉稅數據，如會(huì )計科目、合同、資產(chǎn)等）、模型標準、流程標準、管理規范和系統功能標準，促進(jìn)全集團的涉稅數據均成為語(yǔ)義明確的標準數據元素，有效匯聚成數據資產(chǎn)，實(shí)現多視角、多維度、自助式的數據分析。

圖2 數字管控標準體系設計思路示意圖

（三）以微服務(wù)、大數據為基礎，構建數據驅動(dòng)信息系統

依靠微服務(wù)、大數據技術(shù)，以“發(fā)票共享一個(gè)池、智慧納稅一平臺、分析籌劃一本賬、稅險防控一張網(wǎng)”為建設思路，建設基礎體系、集中發(fā)票、智能納稅、稅務(wù)智庫、稅務(wù)分析與風(fēng)險、稅務(wù)規劃等功能模塊，搭建集團級稅務(wù)數字管控信息系統，刻畫(huà)集團稅務(wù)管理全景圖。持續運用涉稅場(chǎng)景發(fā)現問(wèn)題、防控風(fēng)險、尋找創(chuàng )能機會(huì )，賦能財務(wù)和業(yè)務(wù)。匯集稅務(wù)崗位經(jīng)驗、沉淀稅務(wù)實(shí)踐、筑牢稅務(wù)數字化轉型基礎。

（四）以數據“聚合”為手段，拓寬稅務(wù)管理邊界，形成智慧數據運營(yíng)機制

數據自動(dòng)采集、智能感知是數字化轉型的重要前提和基礎。D集團通過(guò)設計稅務(wù)數據標簽，應用智能技術(shù)，構建業(yè)務(wù)、價(jià)值、稅法緊密融合的數據圖譜，形成以實(shí)時(shí)采集、在線(xiàn)聚合、敏捷輸出為特征的企業(yè)級數據智能運營(yíng)機制。

一是依托信息技術(shù)，實(shí)時(shí)采集源頭數據。運用先進(jìn)信息技術(shù)，對數據進(jìn)行追根溯源，采集ERP、法務(wù)、資產(chǎn)、財務(wù)共享、環(huán)境監測、稅局等系統的涉稅數據，形成完整的涉稅數據池，促進(jìn)流程貫通、數據融通、要素暢通。

二是建立數據標簽，業(yè)務(wù)洞察可視化。結合集團多業(yè)態(tài)經(jīng)營(yíng)特點(diǎn)，圍繞各類(lèi)涉稅數據，自動(dòng)刻畫(huà)納稅人識別號、信用等級、企業(yè)名稱(chēng)、所在省份、所在地區、管理板塊、產(chǎn)權口徑、管理口徑等數據標簽體系，實(shí)現多視角、多維度、自助式的數據分析，高效洞察到末端經(jīng)營(yíng)單元，深挖企業(yè)過(guò)去發(fā)生了什么、正在發(fā)生什么、未來(lái)將發(fā)生什么，從而發(fā)現問(wèn)題、規避風(fēng)險、謀求創(chuàng )新，即實(shí)現業(yè)務(wù)數據化。

三是梳理稅會(huì )差異，數據輸出服務(wù)頻道化。以應稅判定、稅會(huì )差異為主線(xiàn)，以稅源、涉稅臺賬、納稅底稿為基礎，實(shí)現納稅計算過(guò)程在線(xiàn)、數據透明自動(dòng)、貫通流程斷點(diǎn)、填補管理空白的全場(chǎng)景在線(xiàn)處理，消除管理盲點(diǎn)與斷點(diǎn)，實(shí)現稅務(wù)頻道化管理。

（五）以“稅務(wù)管理一盤(pán)棋”為指導，聚焦兩大生態(tài)價(jià)值開(kāi)發(fā)

以“集團稅務(wù)管理一盤(pán)棋”理念為指導，構建“業(yè)——財——稅——票——銀”生態(tài)鏈，橫向融合ERP、財務(wù)共享、稅控系統、電子底賬庫、司庫系統，實(shí)現收入類(lèi)業(yè)務(wù)在線(xiàn)自動(dòng)批量開(kāi)票，應付類(lèi)業(yè)務(wù)自動(dòng)調用發(fā)票池進(jìn)行查驗、認證，納稅申報類(lèi)業(yè)務(wù)稅費自動(dòng)計提、核算、一鍵申報，嚴控風(fēng)險，提高工作效率和質(zhì)量。

隨著(zhù)電子發(fā)票全面推廣，D集團充分發(fā)揮能源核心企業(yè)的資源優(yōu)勢，以電子發(fā)票為抓手，打造“供應鏈生態(tài)”發(fā)展平臺，為供給側、消費側及相關(guān)方提供多邊連接與互動(dòng)的同時(shí)，也為公司價(jià)值向外拓展打開(kāi)增值空間。未來(lái)，企業(yè)與企業(yè)、企業(yè)與監管部門(mén)數據全面聯(lián)結，實(shí)現開(kāi)票即結算；企業(yè)數據也將根據稅務(wù)、銀行等要求持續整合與開(kāi)放，實(shí)現開(kāi)票即納稅。稅務(wù)管理將以發(fā)票為載體，逐步形成“數據生態(tài)、交易生態(tài)”為特征的生態(tài)化發(fā)展。

二、具體實(shí)踐

（一）建設目標

建立稅務(wù)管理六大標準管控體系，實(shí)現稅務(wù)管理標準化、規范化；建設全票種發(fā)票池，集中管控全公司發(fā)票數據；梳理納稅模型、稅會(huì )差異，開(kāi)發(fā)智能辦稅平臺；沉淀稅務(wù)知識及工作經(jīng)驗，形成稅務(wù)智庫，方便財稅人員隨時(shí)取新；設計統計分析、風(fēng)險稽核、稅務(wù)規劃模型、數據標簽體系，全面反映集團稅務(wù)管理情況，初步構建覆蓋數據、業(yè)務(wù)、流程、價(jià)值的數字化管控體系，真正做到風(fēng)險防控、價(jià)值創(chuàng )造。

（二）建設內容
1、全票種發(fā)票池（IT）

建立全票種、全周期、全融合的集中發(fā)票管理平臺，通過(guò)各環(huán)節的實(shí)時(shí)交互共享和數據貫通，實(shí)現“業(yè)財稅票銀一體化”，達到發(fā)票管理從“低效”到“精益”的轉變。主要建設內容有：一是全票種。直聯(lián)金稅系統數據自動(dòng)采集增值稅發(fā)票，利用OCR識別等技術(shù)自動(dòng)采集火車(chē)票、機票等非增值稅票據，形成可抵扣進(jìn)項憑證全票種發(fā)票池。二是全周期。進(jìn)項發(fā)票管理包括采集、應用、查驗（查重）、抵扣聯(lián)收管、自動(dòng)賬票核對、自動(dòng)認證和查詢(xún)分析等全生命周期的在線(xiàn)業(yè)務(wù)處理；銷(xiāo)項發(fā)票管理包括采集、開(kāi)具、紅沖/作廢、臺賬、統計分析等全生命周期的在線(xiàn)業(yè)務(wù)處理。三是全融合。對內，集成報賬平臺、總賬模塊和資金模塊等，對外，集成金稅系統，實(shí)現在線(xiàn)發(fā)票采集、查驗、認證、發(fā)票開(kāi)具和納稅申報等。

2、全稅種智能納稅（IT）

構建全稅種的智能辦稅平臺，通過(guò)稅基數據獲取、計算底稿、稅費計提、納稅申報、稅款繳納、完稅制證、檔案歸檔全流程管理，實(shí)現納稅業(yè)務(wù)在線(xiàn)化、自動(dòng)化、透明化處理，消除管理盲點(diǎn)。一是構建智能計稅模型。自動(dòng)歸集分散在各業(yè)務(wù)和財務(wù)系統的稅基數據，形成涉稅臺賬；通過(guò)工作底稿，透明展示稅會(huì )差異及計稅過(guò)程，自動(dòng)生成稅費計提憑證與納稅申報表。二是全稅種在線(xiàn)稽核申報。根據稅局要求，內置各稅種的取數運算公式，自動(dòng)生成納稅申報表；內置風(fēng)險稽核校驗規則，在線(xiàn)嚴控納稅申報風(fēng)險；直聯(lián)稅局，實(shí)現在線(xiàn)申報和繳款。三是稅款繳納閉環(huán)管理。采集交易流水、自動(dòng)認款、自動(dòng)生成扣款憑證。四是檔案在線(xiàn)歸檔。利用RPA機器人，將每個(gè)征期形成的大量財稅檔案原件進(jìn)行下載、分類(lèi)、歸集、存檔、統計的全自動(dòng)在線(xiàn)管理。

3、稅務(wù)智庫(IT)

利用RPA機器人、知識圖譜等技術(shù)統一構建集團稅務(wù)智庫平臺，通過(guò)展開(kāi)一系列有關(guān)財稅政策的獲取和價(jià)值挖掘等行為活動(dòng)（政策采集、解讀、分類(lèi)、存儲、共享、使用），并且組建專(zhuān)業(yè)的運營(yíng)團隊和全方位運營(yíng)體系，有效推進(jìn)稅務(wù)知識資產(chǎn)的積累、創(chuàng )新與增值，進(jìn)而推進(jìn)稅務(wù)部門(mén)與業(yè)務(wù)人員的發(fā)展目標可以持續達成。

4、大數據分析(DT)

針對“指標很完整，追溯很困難；報表滿(mǎn)天飛，數據常打架；數據很豐富，分析全靠人”等痛點(diǎn)，國家電投匯聚全集團“稅基數據、發(fā)票數據、納稅申報表”等數據，利用大數據連接、清洗、建模技術(shù)，刻畫(huà)“省份、板塊、管理口徑、產(chǎn)權口徑、統計口徑”等數據標簽，總部可高效地洞察到末端經(jīng)營(yíng)單元，快速追溯到具體的原因，增強稅務(wù)決策科學(xué)性，實(shí)現從“經(jīng)驗”到“精準”的轉變。

5、全方位風(fēng)險防控（DT）

基于風(fēng)險防控標準，實(shí)現企業(yè)全稅種、全業(yè)務(wù)和全流程的風(fēng)險防控，構建“體系建設-協(xié)同管控-風(fēng)險監控-問(wèn)題治理-體系優(yōu)化”的閉環(huán)管理機制，達成稅務(wù)免疫。一是體系建設：建立全方位的風(fēng)險指標和監控規則體系，設置預警策略。二是協(xié)同管控：將稅務(wù)稽查評價(jià)體系落實(shí)到系統中，形成上級單位專(zhuān)項檢查與各單位日常自查相結合的協(xié)同管控模式。三是風(fēng)險監控：采用事前提醒、事中控制和事后稽核的方式，自動(dòng)開(kāi)展稅務(wù)360體檢，發(fā)現業(yè)務(wù)管理過(guò)程中的薄弱環(huán)節和漏洞。四是問(wèn)題治理：針對體檢發(fā)現的問(wèn)題，在線(xiàn)發(fā)起整改流程，全程在線(xiàn)跟蹤問(wèn)題整改情況，形成從全面發(fā)現問(wèn)題到最終糾正問(wèn)題的閉環(huán)控制。五是體系優(yōu)化：結合歷年涉稅風(fēng)險典型事件、企業(yè)自查和外部稽查的情況，不斷優(yōu)化完善風(fēng)險防控體系，保障在外部稅務(wù)稽查前，及時(shí)發(fā)現和應對涉稅風(fēng)險，確保納稅的準確性、完整性和合法性。

6、稅務(wù)規劃（DT）

稅務(wù)規劃主要包括稅務(wù)規劃模型測算、稅務(wù)規劃事項備案及稅務(wù)規劃執行效果對標分析，實(shí)現稅務(wù)規劃前置以及對業(yè)務(wù)的引領(lǐng)。一是規劃工具方面：集團將7個(gè)稅務(wù)價(jià)值創(chuàng )造場(chǎng)景嵌入信息系統，各單位結合涉稅數據、假設條件，測算節稅效果，為稅務(wù)規劃方案提供更加準確有效的數據支撐。二是規劃流程方面：各單位年度稅務(wù)規劃方案通過(guò)線(xiàn)上備案到集團總部，實(shí)現稅務(wù)規劃統籌管控與多維查詢(xún)分析。三是規劃效果方面：通過(guò)對比實(shí)際執行數據，以可視化的圖表對各單位的規劃執行效果進(jìn)行對標分析與評價(jià)。支撐業(yè)務(wù)結構、籌資活動(dòng)、經(jīng)營(yíng)戰略的合理化調整，優(yōu)化集團資源配置，實(shí)現稅務(wù)規劃“一盤(pán)棋”、從“點(diǎn)”到“面”的轉變。

（三）推進(jìn)路徑

按照“基礎——智慧——領(lǐng)先”的路徑，有條不紊地持續推進(jìn)稅務(wù)數字化轉型，2019年啟動(dòng)研究探索，完成兩家二級單位試點(diǎn)建設，2020年完成8家二級單位推廣工作，2021年持續深化應用與完善，并啟動(dòng)全面推廣工作。

第一階段為基礎型。夯實(shí)數字化建設基礎，實(shí)現業(yè)務(wù)處理信息化、智能化，包括集團數據標準體系建設、全票種發(fā)票池、智能納稅平臺、稅務(wù)統計分析等建設內容。D集團已經(jīng)建立全集團統一發(fā)票池，供60余家二級單位應用，全面實(shí)現進(jìn)項發(fā)票管理信息化。

第二階段為智慧型。夯實(shí)智能化建設成果，實(shí)現業(yè)務(wù)處理自動(dòng)化比例達到80%以上，目前，正由集團公司總部統籌建設符合集團管控要求和稅務(wù)集團對大企業(yè)管理要求的功能模塊，包括構建稅務(wù)智庫、稅務(wù)統計分析、事后風(fēng)險防控和稅務(wù)規劃等建設內容。集團公司將在此基礎上打通各二級單位稅務(wù)信息系統，將稅務(wù)數據匯聚至同一數據池，全面掌握、對標、分析各單位、各區域稅務(wù)數據。

第三階段為領(lǐng)先型。進(jìn)一步深化應用，提升風(fēng)險防控比例至80%，提升稅務(wù)價(jià)值創(chuàng )造能力，將企業(yè)所得稅匯算清繳、研發(fā)費用加計扣除和嵌入式風(fēng)險防控等高階功能的應用植入系統，實(shí)現系統為公司經(jīng)營(yíng)決策提供智力支持的目標。